En el año fiscal 2024, México ha experimentado una serie de reformas significativas en la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) y la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF). Estos cambios representan ajustes importantes en la política fiscal y tributaria del país, y su impacto potencial es relevante para los profesionales de la contabilidad.

Tasa mensual de recargos

Para el ejercicio fiscal de 2024, se mantiene una tasa mensual de recargos del 1.47%, conforme al artículo 21 del Código Fiscal de la Federación (CFF) y la fracción I del artículo 8o. de la LIF. Esta tasa mantiene un enfoque en el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales, penalizando de manera moderada los atrasos en los pagos.

Tasa de retención de ISR para intereses bancarios

La tasa de retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para los intereses bancarios, queda en 0.50%. Esta medida podría incentivar el ahorro y la inversión al disminuir la carga tributaria sobre los rendimientos financieros. Se mantienen los estímulos fiscales del artículo 16 de la Ley de ingresos de la federación.

Derogación de la regla 2.3.10

Un cambio significativo es la derogación de la regla 2.3.10, que impacta la forma en que los contribuyentes manejan los saldos a favor generados hasta el 31 de diciembre de 2018. Respecto a la regla 2.3.10 que se deroga, sólo se tiene hasta el día 17 de enero de 2024 para compensar los saldos a favor generados hasta el 31 de diciembre de 2018.

Conclusión

Las reformas fiscales para el ejercicio fiscal 2024 mantienen la tasa de recargos al 1.47% mensual, la tasa de retención de ISR para intereses bancarios se establece en 0.50%, y se conservan los estímulos fiscales del artículo 16 de la Ley de Ingresos de la Federación. Se destaca la derogación de la regla 2.3.10, con un plazo hasta el 17 de enero de 2024 para compensar saldos a favor generados hasta el 31 de diciembre de 2018.

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El ajuste anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para sueldos y salarios es un tema de gran relevancia para los contadores en México. Este proceso, que se realiza al finalizar cada ejercicio fiscal, puede generar diferencias significativas que deben ser pagadas al Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Cambios recientes en el procedimiento de ajuste anual
Para el ejercicio fiscal de 2023, el aplicativo del SAT ha eliminado la opción de pago anual por diferencias en el ajuste anual de sueldos y salarios, que estaba disponible hasta el año 2021. Sin embargo, es posible seguir el procedimiento para el pago de diferencias del ejercicio 2022, que se mantiene vigente en el portal del SAT.

Procedimiento del SAT para el ajuste de ISR de sueldos y salarios
El SAT ha proporcionado un procedimiento detallado para realizar el ajuste anual de ISR de sueldos y salarios. Este procedimiento, que se encuentra en la sección del SAT que proporciona información para presentar la declaración de entero de retenciones por salarios y asimilados a salarios, incluye los siguientes pasos:

Autenticación y especificación de la configuración de la declaración.
Captura del monto correspondiente al ISR a cargo por el ajuste anual en el campo “ISR retenido por sueldos de acuerdo a los registros del contribuyente”.
Presentación de la declaración y realización del pago correspondiente en las instituciones de crédito autorizadas.
Consideraciones Importantes
Es importante destacar que el ISR retenido por sueldos y salarios correspondiente a la nómina del mes de febrero debe ser efectuado a más tardar el 17 de marzo. Además, si el ISR a cargo por el ajuste anual se timbró en CFDI de nómina de meses anteriores al mes de febrero, el entero se puede realizar de manera conjunta con las retenciones de nómina del mes correspondiente.

En resumen, el ajuste anual de ISR por sueldos y salarios es un proceso esencial que requiere una comprensión detallada y un manejo cuidadoso por parte de los contadores en México. Asegurarse de que este proceso se maneje correctamente puede ayudar a evitar posibles sanciones y garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscale

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