El 13 de noviembre de 2026 se publicaron en el Diario Oficial de la Federación la Ley de Ingresos 2027 y el decreto que reforma la Ley del ISR. Entran en vigor el 1 de enero de 2027. Lo primero es saber de qué lado de los 50 millones de pesos de ingresos anuales está tu empresa o la de tu cliente, porque de eso depende qué parte de la reforma te toca.
Más de 50 millones: tope a deducciones y pérdidas
El nuevo Capítulo X de la Ley del ISR limita lo que pueden deducir las personas morales con ingresos acumulables superiores a 50 millones.
- Deducciones. Si no rebasan el 96.67% de los ingresos, solo se reconoce el 99% de ellas. Si lo rebasan, el tope es el 96.67% de los ingresos. Con 80 millones de ingresos y 78 millones de deducciones, solo se deducen 77.3 millones; los 664 mil pesos restantes se difieren hasta 20 ejercicios.
- Pérdidas fiscales. Solo pueden disminuir hasta el 50% de la utilidad fiscal del año. Con 5 millones de utilidad y 12 millones de pérdidas pendientes, la base no queda en cero: queda en 2.5 millones.
- Pagos provisionales. El coeficiente de utilidad de 2027 se multiplica por 1.0658 si las deducciones de la última declaración anual fueron hasta el 96.67% de los ingresos, o por 2.6162 si las rebasaron. En un negocio de margen delgado, el pago provisional puede subir más del doble.
Hay excepciones, como las maquiladoras, las actividades agropecuarias y pesqueras y los negocios con menos de cinco años en el RFC. Revisa el decreto antes de dar por hecho que te aplica o no.
Hasta 50 millones: RESICO crece
- El tope de ingresos sube de 3.5 a 5 millones para personas físicas y de 35 a 50 millones para personas morales.
- Quien esté en RESICO podrá pagar el IVA con una tasa de 7% sobre lo efectivamente cobrado, como pago definitivo y sin acreditar el IVA de sus compras. No baja el IVA que trasladas a tus clientes: es otra forma de calcular lo que pagas. Se avisa al SAT dentro de los 30 días posteriores al primer cobro del año y no puede cambiarse durante el ejercicio.
Con ventas cobradas de 1,000,000 y gastos con IVA de 400,000, el método tradicional da 96,000 de IVA a pagar y el 7% da 70,000. Con gastos de 700,000, el tradicional da 48,000 y el 7% sigue en 70,000. El cruce está cerca del 56% de gastos con IVA sobre ventas.
Qué hacer antes del 1 de enero
- Calcula, cliente por cliente, el porcentaje de deducciones sobre ingresos de la última declaración anual y de la proyección de cierre 2026.
- Ordena las pérdidas fiscales pendientes por año de origen.
- Compara RESICO contra el régimen general, y el IVA al 7% contra el acreditamiento, con cifras reales: la opción del IVA no se puede cambiar durante el año.
Cómo te ayuda tu sistema
CONTPAQi informó que sus últimas versiones de CONTPAQi Anticipa y CONTPAQi Contabilidad nube ya tienen herramientas para calcular y monitorear ingresos y deducciones, y para analizar el impacto en el cálculo anual y los pagos provisionales. CONTPAQi Contabilidad escritorio las tendrá próximamente.
En iteSoluciones, Distribuidor Platinum Mentor de CONTPAQi, revisamos contigo qué versión necesitas y cómo dejarla lista antes de enero. Escríbenos desde la página de contacto, por WhatsApp o por el chat.