Una distribuidora factura $80 millones al año y trabaja con márgenes delgados: en 2026 dedujo $78 millones. Su utilidad fiscal fue de $2 millones y pagó $600,000 de ISR. Sin vender un peso más, en 2027 podría pagar bastante más, y lo notaría desde el pago provisional de enero.
Qué propone la iniciativa
Aplica a personas morales residentes en México con ingresos acumulables superiores a $50 millones que determinen utilidad fiscal:
Deducciones iguales o menores al 96.67% de los ingresos: se aplicaría en el ejercicio hasta el 99% de ellas.
Deducciones mayores al 96.67%: el tope sería el 96.67% de los ingresos.
Lo que no se aplique no se pierde: se podría disminuir en los 20 ejercicios siguientes.
Pérdidas de años anteriores: solo se amortizarían hasta el 50% de la utilidad fiscal del ejercicio.
Hay excepciones: Coordinados, ciertas actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, algunas maquiladoras, empresas de reciente creación bajo condiciones y aseguradoras.
El ejemplo en números (ilustrativo)
Ingresos de $80 millones y deducciones de $78 millones (97.5%):
Hoy: utilidad fiscal de $2,000,000 e ISR de $600,000.
Con la propuesta: el tope de deducciones sería $77,336,000. La utilidad sube a $2,664,000 y el ISR a $799,200. Son $199,200 más en el año, y $664,000 de deducciones quedan diferidas.
El golpe llega antes: los pagos provisionales
Para 2027, el coeficiente de utilidad se multiplicaría por 1.0658 si las deducciones de la última declaración anual no rebasan el 96.67%, o por 2.6162 si lo rebasan.
En nuestro ejemplo, el coeficiente pasa de 0.0250 a 0.0654. En un mes con ingresos de $7 millones:
Coeficiente actual: base de $175,000 e ISR de $52,500.
Coeficiente ajustado: base de $457,835 e ISR de $137,351.
Casi $85,000 más en un solo mes. Sumados en el año, esos pagos podrían rebasar el ISR anual y dejar un saldo a favor que tendrías que recuperar después. El problema no solo es cuánto pagas, sino cuánto efectivo sale de la empresa antes de tiempo.
Qué revisar antes del cierre 2026
Qué porcentaje de tus ingresos representan tus deducciones. Ese dato definiría tu factor.
Tus pérdidas pendientes, con el año en que se generaron.
Tu flujo de enero a marzo de 2027 con ambos factores.
La calidad de tus deducciones: CFDI correctos y materialidad documentada.
Antes de que el Congreso decida
La votación en Diputados se perfila para mediados de octubre, y la oposición ya cuestionó este punto, así que puede ajustarse. Lo que no cambia es la pregunta que te harán en enero: cuánto sale de caja.
En iteSoluciones te ayudamos a tener ingresos, deducciones y pérdidas en un mismo sistema, para que tu contador corra estos escenarios con cifras reales y no con estimaciones.